生育津贴怎么做账

生育津贴的账务处理，总的来说，可以概括为：冲减应付职工薪酬，确认为营业外收入或递延收益。具体如何操作，取决于企业适用的会计准则以及津贴的性质。下面，我们将以不同的角度，详细探讨生育津贴的账务处理方法。

一、 从会计准则角度：

我国目前主要有两套会计准则并行：《企业会计准则》和《小企业会计准则》。不同的准则下，处理方式略有不同。

• 《企业会计准则》

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》及其应用指南，企业收到生育津贴，通常情况下，应先冲减已计提的应付职工薪酬（职工工资、社会保险费等）。

• 如果生育津贴金额大于已计提的应付职工薪酬（含社会保险费的企业承担部分），超出部分，应根据《企业会计准则第16号——政府补助》进行判断。如果符合政府补助的定义（无偿性、来源于政府），且与企业日常活动相关，通常确认为营业外收入；如果与企业日常活动无关，或者与资产相关，则可能需要确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益。

• 如果生育津贴金额小于已计提的应付职工薪酬，则直接冲减应付职工薪酬即可，无需额外处理。

• 《小企业会计准则》

《小企业会计准则》相对简化，通常将收到的生育津贴直接冲减管理费用或相关成本。这种处理方式比较简单直接，但也可能不够精确，因为它没有区分津贴的性质和来源。

二、 从津贴性质角度：

生育津贴的性质不同，处理方式也会有所差异。我们可以大致分为两种情况：

• 情况一：生育津贴是对企业已支付工资的补偿

这种情况最为常见。生育保险实际上是企业为员工缴纳的一种社会保险，当员工生育时，社保机构发放的生育津贴，本质上是对企业在员工产假期间支付的工资（或部分工资）的一种补偿。因此，会计处理上，冲减应付职工薪酬是最合理的。

• 情况二：生育津贴直接支付给员工个人

这种情况比较少见，但并非不存在。如果生育津贴直接由社保机构支付给员工个人，而企业并未承担员工产假期间的工资，那么企业在收到生育津贴相关信息时，无需做账务处理。 员工个人收到的这部分款项，属于个人所得，不属于企业收入。

三、 从会计分录角度（以《企业会计准则》为例）：

假设A公司员工张女士休产假，公司已计提张女士产假期间工资10,000元，应由企业承担的社会保险费2,000元。收到社保机构发放的生育津贴15,000元。

1. 计提工资和社保时：

借：管理费用/生产成本/销售费用等 12,000
贷：应付职工薪酬——工资 10,000
应付职工薪酬——社会保险费（企业部分） 2,000

1. 收到生育津贴时：

借：银行存款 15,000
贷：应付职工薪酬——工资 10,000
应付职工薪酬——社会保险费（企业部分） 2,000
营业外收入 3,000 （假设该津贴与企业日常活动相关）

如果收到的生育津贴是8,000元，则：

借：银行存款 8,000
贷：应付职工薪酬——工资 8,000 (冲减部分应付职工薪酬)

四、 从实务操作角度：

在实际操作中，还需要注意以下几点：

• 及时获取信息：财务人员需要及时与人力资源部门沟通，了解员工生育情况、生育津贴申领进度、发放金额等信息，确保账务处理的及时性和准确性。

• 准确区分责任：要清晰区分企业应承担的社会保险费和员工个人应承担的社会保险费。生育津贴通常只冲减企业应承担的部分。

• 保留相关凭证：妥善保管生育津贴申领表、银行收款凭证等相关资料，作为会计凭证的附件，以备查验。

• 税务影响：生育津贴通常不属于企业的应税收入，不需要缴纳企业所得税。但具体的税务处理，建议咨询当地税务部门或专业税务顾问，以确保符合最新的税收政策。

• 内部控制：建立健全的内部控制制度，规范生育津贴的申领、审批、核算和支付流程，防止舞弊行为的发生。

五、以案例分析的角度：

案例1：B公司适用《小企业会计准则》

B公司员工李先生休陪产假，公司已计提相关费用5,000元。收到社保机构发放的生育津贴4,000元。

借：银行存款 4,000
贷：管理费用 4,000

案例2：C公司，生育津贴与资产相关

C公司是一家制造业企业，收到政府发放的生育津贴100,000元，用于补贴企业购买母婴室相关设备。该设备预计使用寿命为5年。

1. 收到津贴时：

借：银行存款 100,000
贷：递延收益 100,000

1. 购买设备时：

借：固定资产 （假设设备价值150,000元）
贷：银行存款 150,000

1. 每年计提折旧时（假设采用直线法）：

借：制造费用/管理费用等 (150,000 / 5 = 30,000)
贷：累计折旧 30,000

同时，将递延收益分摊至损益：

借：递延收益 (100,000 / 5 = 20,000)
贷：营业外收入 20,000

通过以上多角度的分析，我们可以看到，生育津贴的账务处理并非一成不变，需要根据具体情况具体分析。企业财务人员应熟练掌握相关会计准则，结合企业实际情况，做出准确、合理的账务处理，确保财务信息的真实、完整、可靠。 准确核算，合规处理，是每个财务人员应尽的职责。